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财政部智囊:征管效率提高条件下,可适当降低个税等的名义税率

2018-1-2 09:17| 发布者: | 查看: 718| 评论: 0

摘要: 近日,财政部下属中国财政科学研究院(下称财科院)官网发布《关于企业税收负担情况的调查与建议》一文,发现近些年企业税收负担总体水平呈现下降趋势,通过减税降低企业成本取得了实效。但也发现了一些问题,比如企业 ...
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近日,财政部下属中国财政科学研究院(下称财科院)官网发布《关于企业税收负担情况的调查与建议》一文,发现近些年企业税收负担总体水平呈现下降趋势,通过减税降低企业成本取得了实效。但也发现了一些问题,比如企业对减税预期依然很高而减税空间越来越小,增值税留抵一定程度上导致企业不公平竞争等。

财科院院长刘尚希是上述文章执笔人之一。该文调研了14709家来自于中国各个区域、不同类型大小的企业。

为此,财科院提出一些建议。比如在征管效率提高条件下,可以适当降低增值税基本税率和企业所得税标准税率,以及个人所得税的最高边际税率,以缩小名义税率与实际税率的差距。

财科院主要围绕财政中心工作,开展财经理论和政策研究,为财政政策提供智力支撑,是财政部智囊机构。

减税从减负转向稳定

调研发现,近六成的企业百元营业收入纳税不足5元,盈利企业纳税总额低于利润总额,税收占企业综合成本的比重不足6%等。

而从时间趋势上看,企业的税收负担水平总体呈下降趋势,比如近三年盈利样本企业“企业纳税总额与利润之比”均值为77.4%,分年度看呈下降态势。近三年样本企业“纳税总额占企业综合成本的比重”均值为5.42%,分年度看也呈下降趋势。

“尤以微型企业税负降幅最大,表明减税政策红利已释放,通过减税来降低企业成本取得了实效。”上文称。

近些年,我国推出大规模减税政策,其中营业税改增值税(营改增)减税规模累计超过1.7万亿元。此前不少接受第一财经记者采访的企业表示,营改增消除了营业税存在的重复征税弊端,增值税链条的完善和进项抵扣的增加帮助企业降低税负。

尽管政府减税力度空前,企业税负确有降低,但财科院在调研中常能听到这样的声音:“企业税费负担仍较重,没有体会到减税降费的好处”。 目前社会上产生了一种对税收的“厌恶感”,凡是缴税,交多少都觉得很重。

“政府大幅降税,而企业获得感不强,这种反差的产生,固然有经营困难的因素,但也表明企业的减税胃口已被吊起来,对减税的预期越来越高。而实际上,无论从企业,还是从政府看,减税空间越来越小。”上述文章称。

对此,财科院认为,政府越减税,企业对减税的期望值越高,使企业产生减税“依赖症”,造成减税的边际效应递减,甚至趋于零。它建议政府做好减税预期管理,需要明确减税的计划性、阶段性,给经济社会主体发出明确的信号,将在什么条件下,减税政策将停止。

值得注意的是,不久前召开的中央经济工作会议在定调2018年经济政策走向时,并未像前两年那样提及减税。上海财经大学公共政策与治理研究院院长胡怡建对第一财经分析,前两年减税主要来自营业税改增值税,小微企业税收优惠政策等,这些政策减税效果未来还会持续。下一步降成本将转向降费。

财科院建议,减税的目标应从“减负”转到“稳定”。企业的预期能否稳定取决于多种因素,但与政府的政策密切相关,尤其是税收政策。税收政策的目标不在于为企业减了多少税,而在于降低经济运行的不确定性,使企业预期稳定下来。从当前不确定性环境来看,稳定预期比减了多少税更重要。

强征管、降税率

在降低企业税负方面,财科院认为可以通过体制机制改革促减税。

财科院建议,在征管效率提高条件下,就可适当降低名义税率,并通过税制优化减少不公平竞争。如降低增值税基本税率和简并税率档次,降低企业所得税标准税率和个人所得税的最高边际税率,以缩小名义税率与实际税率的差距,加快推进环境、资源税费制度改革等。

目前我国增值税基本税率是17%,税率档次有三档,分别是17%、11%和6%。企业所得税标准税率是25%。个人所得税的最高边际税率是45%。

增值税、企业所得税和个人所得税是我国前三大税种,财政部数据显示,今年前11月,这三大税种收入分别是51791亿元、31946亿元和11096亿元,总计近9.5万亿元,占税收收入比重近70%。

因此,前三大税种的税率下调将对财政收入造成重大影响,但是如果征管效率提高,减少偷税漏税带来的税款流失,这一影响将被大大减小。因此,财科院建议适度降低税率一大前提是征管效率提高。

随着近些年金税三期工程推广至全国,国地税征管体制变革,北京特派办等设立,目前我国征管效率正逐步提高。

而降低相应税率也已经被中央提上日程。比如,2015年底的中央经济工作会议提出,研究降低制造业增值税税率(17%)。今年7月1日,增值税税率简并也正式启动,13%的税率被取消。

在企业所得税方面,财政部部长肖捷近日撰文表示,密切关注国际税改动态,审慎评估和研判国际税制发展趋势,进一步完善企业所得税制度。

而在备受关注的个人所得税方面,目前综合与分类相结合的个税改革方案正在研究设计论证中。肖捷在上述文中提及,优化个税税率结构。

在今年两会期间,全国人大财经委副主任委员黄奇帆在审议财政预算报告时建议,降低个税中工薪所得最高税率,由45%下调至25%。


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